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海南税收政策大全，到海南投资就业到底能省多少钱？

2023-01-17 19:25:26 来源：杨阳谈漫话

作者：华子

众所周知，2025年海南就将实现全岛“封关”运作。“封关”后海南作为我国的关税特区，税收制度将与内地产生根本性差异。简单理解，“封关”是海南向世界打开了大门，同时内地向海南关上了半扇门。境外货物可以自由、零关税进入海南，海南货物进入内地则需要经过海关查验，内地货物进入海南视同出口享受出口退税。也就是说，海南成为了“境内关外”，

(资料图片)

封关后，海南的税收政策以“零关税、低税率、简税制”为基本原则，2025年前属于过渡期，这些政策将逐步落地。目前已明确的包括：(1)“双15%”，企业所得税、个人所得税税率最高不超过15%；(2)“零关税”，进口环节的关税、增值税、消费税全部为零，目前已颁布3份零关税清单；(3)“增值30%”，进口原材料在海南加工增值超过30%销售至内地免关税；(4)离岛免税，出岛旅客每年可购买10万元免税品。其他还包括境外投资收益免所得税等政策。

企业所得税个人所得税“双15%”

作为海南自贸港核心政策之一，企业所得税、个人所得税“双15%”是最早落地的政策之一，并且一次性全岛落地。众所周知，我国企业所得税、个人所得税实行超额累进税率，企业所得税最高达35%，个人所得税最高达45%。

因此，海南实行企业所得税、个人所得税税率最高不超过15%，虽然封关前附加了“鼓励类产业企业”“高端人才和紧缺人才”等限制性条件，但这样的条件也不难满足。因此，该政策对大中型企业和高收入人才具有非常大的吸引力。

海南炼化厂区一角

中石化海南炼化就是该项政策的受益者。海南炼化副总工程师董昌宏介绍说，“海南炼化在2020年被评定为鼓励类产业，企业所得税率由25%降至15%；同时公司内部符合海南省人才认定标准的人才，一个纳税年度内在海南累计居住满183天的，个人所得税率按照最高15%缴纳。”据统计，2021年海南炼化原油加工量和利润总额达到公司历史最好水平，仅所得税一项就减免了4.7亿元。

目前，“双15%”已让海南一大批企业和个人受益，笔者的一些朋友及其企业也享受到了该政策。

“零关税”

根据海南自由贸易港建设总体方案》，海南封关后将实行全岛“零关税”，封关前，则计划实施4份零关税清单。

2020年以来，财政部、海关总署、税务总局已陆续发布了原辅料、交通工具、生产设备3份“零关税”清单。而居民消费品“零关税”清单则迟迟未发布，主要原因是，由于没有封关，无法解决居民消费品被带入到内地的问题。

其中，原辅料“零关税”清单2020年11月发布，2021年12月又进行了增补，共计356项商品，对海南企业进口用于生产自用、以“两头在外”模式进行生产加工活动或以“两头在外”模式进行服务贸易过程中所消耗的原辅料，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。原辅料清单主要包括椰子等农产品、煤炭等资源性产品、氯乙烯等化工品以及飞机和船舶维修用零部件等，对于相关企业开展“两头在外”的生产经营活动有很大的帮助。

交通工具“零关税”清单2020年12月发布，包括了100项商品，对海南从事交通运输、旅游业的企业(航空企业须以海南自由贸易港为主营运基地)，进口清单内的交通工具及游艇，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。这对于海南的海陆空交通运输业、旅游业是大大的利好。

生产设备“零关税”清单2021年12月发布，该清单是负面清单，也就是说，海南企业进口自用的生产设备，除清单所列外，免征关税、进口环节增值税和消费税。这一点，对于海南企业利用国外先进设备发展实体经济非常有利。

国投洋浦港码头

这3份“零关税”清单导向明确，除交通运输和旅游业外，主要鼓励加工制造业等实体经济的发展，这正是海南相对薄弱的环节。据海南炼化介绍，该公司多项原辅料列入清单，为公司降低成本、提高国际竞争力、延伸下游产业链创造了非常好的条件。

截至现今年8月，海关共监管“零关税”货物116.8亿元，减免税款21.4亿元，产品涉及船舶、游艇、汽车、飞机、生产材料和生产设备等。这说明政策的落地见到了实效，但清单下的“零关税”货值平均每月尚不足10亿元，说明相关产业仍然有待进一步上规模。

据了解，海南省有关部门正在就上述“零关税”商品清单的实施情况进行全面评估，为进一步扩围做准备。

加工增值超过30%销售至内地免关税

海南自由贸易港建设总体方案》提出，对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南加工增值超过30%含）的货物，进入内地免征进口关税。

2021年7月，海关总署批准该政策率先在洋浦保税港区落地，2021年11月，该政策扩大试点至海口综合保税区、海口空港综合保税区，现今年12月，该政策再次扩区到海口国家高新技术产业开发区。

作为率先尝到政策甜果的企业之一，位于洋浦的海南澳斯卡国际粮油有限公司，自2021年7月23日完成首票至今，已免征关税1.9亿元。现今年12月，位于海口高新区的齐鲁制药海南）有限公司首批加工增值超30%免关税货物顺利“二线出区”，销往福建和陕西，货值416万元。随着该项政策的实施范围逐步扩大，将有更多企业获益。

离岛免税

离岛免税作为海南国际旅游岛政策的延续，在自贸港时代却大放异彩，成为了海南吸引内地游客的重要砝码。

据海口海关数据统计，海南离岛免税销售金额从2011年的9.97亿元几何式增长到2021年的601.7亿元。这得益于大规模放宽离岛免税购物限制。

海口综合保税区中免国际物流中心

适用对象，从18周岁调整为16周岁，仅限机场离岛旅客调整为机场+火车+轮船离岛旅客；免税额度，从5000元调整为10万元。

商品种类，从18种调整为45种，新增了酒类、电子产品等消费者需求较为强烈的商品品类。数量限制，是绝大部分无限制。

购买渠道，从仅线下调整为线下+线上，尤其线上免税购物放宽了出入境、离岛免税的期限，开展“回头购”——在中免的海南免税小程序上，消费者只要提供180天内离岛信息也可购买免税产品。提货方式，从仅离岛提取，新增邮寄+返岛提取。

现今年，对海南离岛免税是关键的一年。海南离岛免税政策将与境外游、境外购真正一较高下，鹿死谁手，就看这一年。

境外投资所得免税

海南自由贸易港建设总体方案》提出，对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

免税所得仅限境外直接投资，具体包括4种形式：在境外投资新设分支机构；境外投资新设企业；对已设立的境外企业增资扩股；收购境外企业股权。

免税所得的范围包括：从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。同时，被投资国地区）的企业所得税法定税率不低于5%。